+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Образовательная деятельность ндс

Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам. НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями. НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП. В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю

НДС на образовательные услуги

НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих. Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье. Для всех перечисленных лиц главным условием для осуществления образовательной деятельности является наличие лицензии.

В настоящее время большинство лиц, занимающихся образованием, относится к первой категории некоммерческие организации. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности.

При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС. Напомним, что образовательные учреждения получают лицензии в соответствии со статьей По основным программам особых сложностей нет. Но как быть с дополнительными образовательными услугами?

Например, если организуются семинары и курсы лекций, по результатам которых документы об образовании не выдаются? Финансисты в письме от 21 июня г. Таким образом, факт выдачи документа об образовании не является определяющим при решении вопроса, облагаются услуги НДС или нет.

В заключение приведем выводы судей, которые содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 7 июля г. Арбитры признали: образовательное учреждение вправе воспользоваться льготой по НДС предусмотренной подп. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению. Прежде чем перейти к вопросу ведения раздельного учета, напомним, какие образовательные услуги освобождаются от обложения НДС в обязательном порядке.

Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация на территории РФ услуг в сфере образования по реализации основных и или дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии пп. Федерального закона от Эта льгота является обязательной, и образовательное учреждение не может от нее отказаться.

Как следует из положений статей 2, 12 и 91 Федерального закона от Полный перечень услуг по реализации образовательных программ приведен в приложении к положению о лицензировании образовательной деятельности, утвержденному постановлением Правительства РФ от Основные образовательные программы реализуются по уровням общего и профессионального образования, а также по профессиональному обучению см. По дополнительному образованию в Российской Федерации реализуются дополнительные образовательные программы см.

Таким образом, при реализации любой из перечисленных далее образовательных программ образовательное учреждение обязано применять льготу по НДС. Иными словами, использование льготы по НДС является не правом, а обязанностью образовательного учреждения. Обратите внимание! По операциям, не облагаемым НДС, счета-фактуры не составляются п. Следовательно, образовательное учреждение имеет право не составлять счета-фактуры и, соответственно, не вести Книгу продаж в отношении операций по реализации образовательных услуг письмо Минфина России от Многие образовательные учреждения, помимо осуществления программ основного и дополнительного профессионального образования, проводят платные семинары по различным проблемам, продолжительность которых может варьироваться от нескольких часов до нескольких дней, а иногда и недель например, если занятия проводятся по вечерам.

В этом случае у бухгалтера возникает проблема, нужно ли начислять НДС на стоимость таких семинаров. Если нет, то как доказать это налоговому инспектору? А если да, то как правильно это сделать? Надеемся, что наша статья поможет разобраться в этой проблеме. Для того чтобы определить, облагаются ли НДС услуги по проведению платных семинаров, необходимо проанализировать состав льготы по НДС, предоставляемой образовательным учреждениям в соответствии с НК РФ.

Эта льгота содержится в пп. Больше в Налоговом кодексе нет льгот на услуги, связанные с образованием или образовательным учреждением. При оказании такими некоммерческими образовательными учреждениями услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии или воспитательного процесса освобождение от уплаты налога предоставляется независимо от того, на какие цели направлен доход, полученный за оказание этих услуг.

А вот в случае, если подобные услуги оказывают другие образовательные организации, в том числе созданные в виде обособленных или структурных подразделений организаций, не являющихся некоммерческими, или индивидуальные предприниматели, освобождение от уплаты НДС не предоставляется. Кроме того, в случае если некоммерческая организация осуществляет несколько видов деятельности, одним из которых является образовательная деятельность, то освобождение от НДС услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии или воспитательного процесса, оказанных этой некоммерческой организацией, осуществляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности и при выполнении условий, предусмотренных п.

Этот порядок освобождения от уплаты НДС распространяется и на некоммерческие организации, имеющие обособленные или структурные подразделения, созданные для целей проведения образовательного процесса. Однако, как мы уже выяснили, льгота эта распространяется только на услуги в сфере образования по проведению учебно-производственного процесса, причем только по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии, а также воспитательного процесса.

Итак, вопрос о возможности применения льготы по НДС при проведении платных семинаров сводится к установлению того, можно ли приравнять семинар к образовательным услугам по проведению учебно-производственного процесса по направлению дополнительного образования.

В соответствии с п. При этом согласно п. Бесспорно, семинары не относятся к основным профессиональным образовательным программам. Но можно ли считать их дополнительными образовательными программами? Для ответа на этот вопрос обратимся к ст. Таким образом, в случае, если семинар проводится не образовательным учреждением профессионального или дополнительного образования, его однозначно нельзя рассматривать как дополнительную образовательную программу.

Такой семинар считается консультационным, а потому услуги по его проведению облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Если же семинар проводит образовательное учреждение, необходимо обратить внимание на то, что основной задачей дополнительного образования согласно ст. Нужно также иметь в виду, что перечень образовательных учреждений повышения квалификации, которые вправе реализовывать дополнительное профессиональное образование, приведен в п. А в соответствии с п. Помимо повышения квалификации в вышеуказанных формах, видами дополнительного профессионального образования согласно тому же документу считаются также стажировка и профессиональная переподготовка.

При этом в соответствии с п. А осуществлять реализацию дополнительных профессиональных образовательных программ с целью присвоения специалисту дополнительной квалификации могут только образовательные учреждения, имеющие соответствующие лицензии. Таким образом, если продолжительность семинара составляет менее 72 часов, его нельзя рассматривать как форму повышения квалификации. А потому он не будет рассматриваться как разновидность программы дополнительного образования.

Образовательному учреждению необходимо начислять НДС по платным семинарам, если оно не может доказать соответствие оказываемых услуг требованиям, прописанным в пп. Рассмотрим их подробнее. Во-первых, как мы уже установили, проведение семинаров нельзя назвать услугами в сфере образования по проведению учебно-производственного по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии или воспитательного процесса.

Семинары нельзя назвать и платными дополнительными образовательными услугами. Ведь наличие платных образовательных услуг и порядок их предоставления на договорной основе должны быть обязательно указаны в уставе образовательного учреждения пп. Кроме того, согласно п. Нет упоминания о семинарах и в Правилах оказания платных образовательных услуг Постановление Правительства РФ от Во-вторых, одним из обязательных условий освобождения от НДС согласно пп. Вместе с тем разовые лекции, стажировки, семинары и другие виды обучения, не сопровождающиеся итоговой аттестацией, выдачей документов об образовании или квалификации, лицензированию не подлежат.

Это следует из п. Кроме того, по этому поводу было Письмо Минобразования России от Семинары могут проводиться организациями, вообще не имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности. Но даже если у организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности, это не меняет картины для целей налогообложения, ведь семинары в принципе не лицензируются — а потому и не льготируются.

Иными словами, если организация оказывает платные образовательные услуги, на которые лицензия не нужна, то платить НДС придется в общеустановленном порядке. В-третьих, высока вероятность того, что налоговые органы обратят внимание и на сущность организуемого мероприятия с целью установить, что же имело место при проведении семинара: обучение или консультирование.

Ведь оказание консультационных услуг не льготируется, этот вид деятельности напрямую исключен из пп. И рассуждение на эту тему приводит к мысли о том, что целью любых семинаров конференций, симпозиумов является изучение проблемных вопросов, то есть получение участниками семинара представителями учебных заведений, работниками различных организаций и т. И даже если участникам семинара выдается какой-либо документ о том, что они прослушали лекции на определенные темы, скорее всего, налоговики все равно будут искать доказательства о том, что фактически участникам семинара оказана консультационная услуга.

Можно, конечно, возразить: раз у образовательного учреждения есть лицензия на образовательную деятельность, то семинар — учебный, а не консультационный. Действительно, различие между семинаром, проводимым учебным образовательным заведением в процессе его образовательной деятельности, и так называемым консультационным семинаром состоит в том, что учебный семинар проводится в рамках учебного процесса и должен быть включен в программу обучения и учебный план.

В этом случае семинар не является отдельной платной образовательной услугой, так как его стоимость должна входить в общую плату за обучение.

Но не стоит забывать, что организацией и проведением семинаров занимаются не только образовательные организации. Однако различие в видах семинаров важно только при оформлении документов, выдаваемых участникам семинара.

И то только потому, что это важно для участника семинара и для его работодателя в связи с решением вопросов о включении стоимости семинара, оплаченного работодателем, в доход участника семинара при исчислении НДФЛ и ЕСН, а также отнесении этих сумм на расходы организации-работодателя. Доказательство своей правоты, что семинар все-таки является образовательной, а не консультационной услугой, бухгалтер и руководитель образовательного учреждения могут построить на том, что обучение предполагает собой приобретение слушателями знаний по отдельным вопросам с выдачей документов, подтверждающих прохождение обучения диплома или сертификата.

Приобретение знаний при обучении характеризуется также выдачей методических пособий, книжных изданий и т. Более того, обучение могут проводить только уполномоченные на это организации, располагающие специальной на то лицензией разрешением. Таким образом, если образовательное учреждение:.

Но это далеко не факт. А вот если проводимые мероприятия заключались только в получении информации по отдельным вопросам кругу вопросов без выдачи каких-либо документов о прохождении обучения, то налицо только консультирование работников организаций в рамках выполняемых ими должностных обязанностей. И в этом случае от НДС точно не "отвертеться". Отсюда неутешительный для бухгалтеров образовательных организаций вывод: на стоимость услуг по организации семинаров НДС начисляется в общеустановленном порядке.

Если все-таки образовательное учреждение желает приравнять семинары к образовательным услугам и воспользоваться льготой по НДС, то не стоит забывать о правильном оформлении документов, связанных с проводимым мероприятием.

Как мы уже выяснили, в соответствии с Постановлением N , для того чтобы утверждать, что имело место повышение квалификации, необходимо, чтобы продолжительность семинара составляла не менее 72 часов. Это обязательное условие. А потому программа семинара должна быть рассчитана не менее чем на 72 учебных часа, причем в соответствии с п. На практике же семинары чаще всего проходят за один-два дня или даже за несколько часов. В этом случае для того, чтобы выполнить требования по часам, можно попробовать такой вариант — разбить семинар на несколько частей, проводимых в разное время.

Например, семинар для бухгалтеров можно разделить на 6 ежемесячных встреч по 12 часов каждая, и в результате общая продолжительность семинара составит 72 часа. При этом каждая часть может быть посвящена определенной теме, например, первая часть семинара, проводимая в январе, может быть посвящена изменениям в налогообложении, вторая часть семинара — в феврале — составлению годовой бухгалтерской отчетности и т. Тем более что чаще всего подобные семинары проводятся "без отрыва от производства", то есть слушатели будут приходить на них вечером или в выходные дни, а потому подобная разбивка может быть вполне оправданна.

А потому для того, чтобы претендовать на присвоение семинару статуса мероприятия дополнительного образования, необходимо оформить такой приказ. Поэтому приказом руководителя образовательного учреждения должна быть сформирована аттестационная комиссия, которая, в свою очередь, должна оформить протоколы проведения итоговой аттестации участников семинара. Также согласно ст.

Следовательно, участники семинара после итоговой аттестации должны получить удостоверения о повышении квалификации.

Когда образовательные услуги облагаются НДС

Как показывает практика, у организаций, занятых в сфере образования, нередко возникают вопросы, связанные с использованием налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость. Какими льготами по НДС могут воспользоваться указанные налогоплательщики, мы и рассмотрим в настоящем материале. Прежде всего, отметим, что перечень операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, содержит статья Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Причем льготы, поименованные в ней, делятся на две группы - на обязательные и добровольные. К первой группе льгот относятся налоговые преференции, включенные законом в пункты 1 и 2 статьи НК РФ, ко второй - льготы, поименованные в пункте 3 указанной статьи. Льготы, имеющие отношение к образовательной деятельности, включенные в пункт 2 статьи НК РФ, носят обязательный характер, в силу чего налогоплательщик НДС не вправе отказаться от их использования. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи НК РФ освобождается от налогообложения на территории Российской Федерации оказание услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования.

состав льготы по НДС, предоставляемой образовательную деятельность при.

Образовательные услуги освобождаются от НДС. Но не всегда

Ранее образовательные учреждения пользовались льготами по налогам, которые предусматривало для них законодательство об образовании. Однако с вступлением в действие части второй Налогового кодекса многие льготы не применяются. В данной статье будут рассмотрены вопросы начисления и уплаты налога на добавленную стоимость бюджетными образовательными учреждениями. Учреждения образования, как и прочие бюджетные организации, являются плательщиками НДС. В соответствии со ст. Следует учесть, что передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг для целей обложения НДС. Основные изменения в гл. Большинство изменений вступят в силу с 1 января г. Некоторые из них начнут действовать только в г.

Образовательная деятельность и НДС

НДС образовательные услуги облагаются не во всех случаях, ведь это зависит от ряда факторов, таких как налоговый режим, вид услуг, место их реализации, и прочих. Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и постараемся ответить на все вопросы, связанные с рассматриваемой темой, в нашей статье. Для всех перечисленных лиц главным условием для осуществления образовательной деятельности является наличие лицензии. В настоящее время большинство лиц, занимающихся образованием, относится к первой категории некоммерческие организации. Дорогие читатели!

В силу специфики образовательной деятельности НДС уплачивается не со всех операций. Часть образовательных услуг НДС не облагается не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения.

Об освобождении от обложения НДС образовательных услуг

Напомним, что образовательные учреждения получают лицензии в соответствии со статьей По основным программам особых сложностей нет. Но как быть с дополнительными образовательными услугами? Например, если организуются семинары и курсы лекций, по результатам которых документы об образовании не выдаются? Финансисты в письме от 21 июня г. Таким образом, факт выдачи документа об образовании не является определяющим при решении вопроса, облагаются услуги НДС или нет.

Образовательные услуги: НДС

Как следует из разъяснений чиновников, с выручки, полученной за семинары и лекции, образовательное учреждение может не уплачивать НДС даже в том случае, если по результатам проведенных мероприятий документ об образовании не выдается письмо Минфина России от 21 июня г. Есть и иные нюансы. Но обо всем по порядку Напомним, что образовательные учреждения получают лицензии в соответствии со статьей По основным программам особых сложностей нет. Но как быть с дополнительными образовательными услугами? Например, если организуются семинары и курсы лекций, по результатам которых документы об образовании не выдаются?

Рассмотрим нюансы налогообложения НДС образовательных услуг и является образовательная деятельность, то освобождение от НДС услуг в.

Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями

При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке. Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения УСН , при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение плательщика об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость образовательных услуг и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины далее — Кодекс , сообщает. Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Кодекса пункт 1. Правовые основы обложения налогом на добавленную стоимость установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX Кодекса. В соответствии с подпунктом

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменения НК РФ в части НДС и налога на прибыль в 2019 году
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Глафира

    Уважаемый Антон! Отлично рассказываете! Я подписался на Ваши видео. Рассмотрите тему с подростками? Мне группа мерзавчиков лет по 10-14, кинула в лобовое ледышку, стекло треснуло, я психанул, догнал, а что дальше? Бить нельзя? Задержать до ментов? А что они сделают? Отпустить и просто вызвать? Никто не будет искать.и, вообще, как себя вести, если нападают подростки? Спасибо заранее

  2. Фадей

    Тарас 10 лет назад на меня взяли кредит с моим согласием канешно в кредитна спилка,она закрылась давно я не знаю платили или не платили но слали бумаги с угрозами судами угрожали и т п сейчас к родственнице звонят каждый день,что делать что говорить и как от них отцепится?

  3. alharrori

    Куплю сидушки мерсовские или беховские. Моей десяточке будет к лицу