+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расчет прибыли и убытков на строительстве предприятия пример

Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона. В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки. Подрядчик должен признавать выручку в регистрах бухгалтерского учета при выполнении работ с длительным циклом производства по мере готовности этих работ п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6. Счета прибыли и убытков

Ваш IP-адрес заблокирован.

Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно?

Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона. В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки.

Подрядчик должен признавать выручку в регистрах бухгалтерского учета при выполнении работ с длительным циклом производства по мере готовности этих работ п. Коммерческая организация может быть признана субъектом малого предпринимательства при соблюдении следующих условий ст. Если в течение двух лет подряд численность или сумма выручки превысят установленные значения, то на третий год организация потеряет статус субъекта малого предпринимательства.

Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору п. В случае когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий п.

Два и более договора, заключенные организацией с одним или несколькими заказчиками, должны рассматриваться для целей бухгалтерского учета как один договор при соблюдении одновременно следующих условий п. В случае когда при исполнении договора в техническую документацию вносится дополнительный объект строительства дополнительные работы , для целей бухгалтерского учета строительство дополнительного объекта выполнение дополнительных работ должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении хотя бы одного из следующих условий п.

Кроме того, доход выручка от реализации строительно-монтажных работ СМР признается в регистрах бухгалтерского учета подрядчика при единовременном выполнении следующих условий: строительная организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из условий конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что заказчик расплатится за выполненные для него работы; результат работ передан заказчику; расходы по выполнению работ могут быть определены п.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то полученные денежные средства подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета как предварительная оплата аванс. Стоимость работ по условиям договора может быть скорректирована увеличена либо уменьшена при условии уверенности в том, что суммы отклонений, претензий и поощрительных платежей будут признаны заказчиком и сумма их может быть достоверно определена, и корректируется в случаях и на условиях договора дополнительных соглашений к нему , например, в связи с п.

Соответственно, при невыполнении части работ, предусмотренных технической документацией, доход подлежит уменьшению. Прямыми расходами на выполнение СМР следует признать те затраты, связь которых с данным конкретным договором является непосредственной и может быть подтверждена первичными учетными документами. Например: стоимость материалов, используемых при производстве строительных работ, на конкретный договор заказ списывается на основании актов, материальных отчетов и других первичных документов.

Заработная плата строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР, с начисленными страховыми взносами, на конкретный договор заказ относится на основании табелей, нарядов и других первичных документов по начислению зарплаты.

СМР, принятые от субподрядчиков, на конкретный договор заказ относятся в соответствии с оформленными актами приема-передачи работ; аналогично учитываются плата за аренду строительной техники, если она привлечена для выполнения работ на конкретном объекте; другие расходы, непосредственно связанные с выполнением СМР по конкретному договору объекту, заказу.

В состав прямых расходов также подлежат включению, кроме фактически понесенных, ожидаемые неизбежные затраты предвиденные расходы. Предвиденными расходами, например, признаются работы по устранению выявленных дефектов и недоделок. Они могут включаться в расходы по договору в себестоимость СМР :.

В соответствии с налоговым законодательством расходы на формирование аналогичного резерва признаются расходами в целях налогообложения прибыли ст.

Косвенные расходы — затраты строительной организации, также связанные с выполнением СМР и включаемые в себестоимость работ по исполнению договора заказа, объекта на основании разработанных организацией методик п. К косвенным расходам, например, можно отнести: суммы начисленных страховых взносов в отношении работников, занятых на разных договорах объектах ; затраты по содержанию собственного грузового автотранспорта и строительной техники; прочие расходы, также связанные с производством СМР, но относящиеся более чем к одному конкретному договору в отчетном периоде.

Способ распределения косвенных расходов между строительными договорами общей суммы косвенных расходов также должен быть закреплен в учетной политике например, пропорционально выручке по каждому из договоров, пропорционально прямым расходам и т.

В бухгалтерском учете расходы по договору признаются в том отчетном периоде, в котором они понесены п. В налоговом учете расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, не предусмотрена поэтапная сдача работ, расходы распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с подразделением на прямые, косвенные п.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства абз. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода п. Если достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, но существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается в отчете о прибылях и убытках в величине, равной сумме понесенных расходов, которые в этот отчетный период считаются возможными к возмещению.

Организация по своему усмотрению может определять степень завершенности работ по договору на отчетную дату. Например, для подрядчика затраты, связанные со строительством объекта, уже не являются его собственным имуществом, а все возведенное на строительной площадке является собственностью заказчика, даже если он еще документально не принял результат работ и не оформил в установленном порядке право собственности на возводимый объект.

Подрядчик же после того, как он произвел затраты по строительству объекта, утратил право распоряжаться, пользоваться и владеть имуществом, использованным при строительстве, имея лишь риск случайной гибели или случайного повреждения строящегося объекта до момента подписания акта приема-передачи.

В соответствии с п. Например, путем экспертной оценки объема выполненных работ или путем подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном выражении в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона, погонных метрах кабеля и т. Например, путем подсчета доли понесенных расходов в натуральном и стоимостном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе.

Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ. Это означает, что в соответствии с подп. Напомним, что этап строительства — строительство одного из объектов капитального строительства, строительство которого планируется осуществить на одном земельном участке, если такой объект может быть введен в эксплуатацию и эксплуатироваться автономно, то есть независимо от строительства иных объектов капстроительства на этом земельном участке, а также строительство части объекта капитального строительства, которая может быть введена в эксплуатацию и эксплуатироваться автономно, то есть независимо от строительства иных частей этого объекта капстроительства постановление Правительства РФ от Применять вычеты по НДС по счетам-фактурам, полученным от подрядчиков, заказчикам рискованно, хотя и есть все шансы отстоять позицию в суде, так как результат работ еще не принят, этап строительных работ не завершен, а платежи по договору до подписания окончательного акта передачи результата работ следует считать авансовыми и не признавать расходом п.

При выборе второго варианта планируемый доход, как правило, известен, а размер предполагаемых расходов определяется расчетным путем, при этом можно фактически сложившиеся затраты за месяц разделить на расчетную норму рентабельности и получить требуемую выручку.

Фактически произведенные затраты по данному договору при начислении выручки, не подлежащей предъявлению заказчику, должны быть списаны на уменьшение финансового результата п. Понесенные на отчетную дату расходы подсчитываются только по выполненным работам п. Не признаются расходами:. Для целей налогообложения доход от реализации СМР должен быть отражен на дату документального подтверждения передачи результата выполненных строительно-монтажных работ заказчику с переходом к нему риска п.

Под производством с длительным технологическим циклом следует понимать производство, не предусматривающее поэтапную сдачу услуг, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства письмо Минфина России от Доходы по договорам с длительным производственным циклом, не предусматривающим поэтапной сдачи услуг, распределяются либо равномерно в течение срока действия договора, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного налогового периода в общей сумме расходов по договору письма Минфина России от Распределение доходов равномерно в течение срока действия договора на оказание услуг с длительным технологическим циклом возможно только при равномерном осуществлении расходов, связанных с оказанием услуг абз.

Это означает, что если условиями договора, переходящего на следующий год, не предусмотрена поэтапная передача результата работ, по состоянию на 31 декабря доход от реализации СМР должен увеличить налогооблагаемую прибыль подрядчика. Если же в договоре выделены этапы, такой обязанности не возникает, даже если начало работ по этапу приходится на один год, а окончание — на следующий.

В этой ситуации появляется налогооблагаемая временная разница, приводящая к начислению отложенного налогового обязательства п. При начислении выручки в регистрах бухгалтерского учета подрядчик относит на уменьшение финансового результата затраты, связанные с производством этих строительно-монтажных работ п. Следовательно, и в данном случае возникает временная, но уже вычитаемая разница, приводящая к начислению отложенного налогового актива п.

Начисление условного дохода, не признаваемого реализацией СМР для целей налогообложения, не влечет за собой начисления налога на добавленную стоимость.

При передаче результата работ построенного объекта или его этапа заказчику в соответствии с условиями договора реализация СМР подлежит отражению и для целей налогообложения. Начисленная ранее в регистрах бухгалтерского учета не предъявленная заказчику выручка списывается на увеличение дебиторской задолженности заказчика п. По условиям договора подрядчик должен приступить к выполнению работ в декаб-ре г.

Передача результата работ по этапам оформляется подписанием прие-мо-передаточного акта. Следовательно, сумма выручки, не подлежащей предъявлению заказчику, в декабре составит 8 руб. Фрагменты бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах приведены в табл. В январе фактические прямые затраты на выполнение СМР составили 10 руб. Всего, таким образом, организация понесла затраты по этому объекту в размере 17 руб.

В январе будут отражены следующие записи:. В феврале заказчику передан на подписание акт приема-передачи работ по этапу на сумму 19 руб. После того как заказчику представляется акт приема-передачи работ по этапу, возможны два варианта.

Первый — заказчик соглашается с предоставленными данными и подписывает приемо-передаточный акт. Второй — заказчик не соглашается с ними и доказывает, что фактически объем выполненных СМР составил меньшую сумму.

Рассмотрим оба варианта. Выставленный заказчику счет-фактура регистрируется в книге продаж I квартала, а сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по итогам I квартала, составит 3 руб. Для целей налогообложения прибыли начисляется доход в размере 19 руб.

Итого налогооблагаемая прибыль увеличивается на 2 руб. Для целей налогообложения прибыли доход будет начислен в размере 19 руб. Допустим, что расходы, рентабельность по объекту, выручка в декабре г. Тогда для целей налогообложения прибыли доход должен быть отражен в той же сумме, что и в бухгалтерском учете, а именно 8 руб. Аналогичным образом должны быть списаны и фактически понесенные расходы — 7 руб. В бюджет будет начислен налог на прибыль в размере руб. Предположим, что затраты и рентабельность по объекту в январе г.

В этом случае в январе г. Для целей налогообложения прибыли строительной организации доход и расход подлежат начислению в тех же суммах, что и в бухгалтерском учете. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

Черняховского, д. Резерв на гарантийный ремонт: нюансы создания и использования. Оборотный внеоборотный актив: как отразить в балансе? Когда комиссионер становится подрядчиком. Строительство приостановлено — налога на имущество не будет. Законопроект, совершенствующий систему сметного нормирования и ценообразования в строительстве, поступил в Госдуму. Ещё три госуслуги в строительстве переведут в электронный вид. К сведению Коммерческая организация может быть признана субъектом малого предпринимательства при соблюдении следующих условий ст.

Общий порядок учета расходов по договору Бухгалтерский учет Выделяются следующие расходы на исполнение договора себестоимость СМР п. Они могут включаться в расходы по договору в себестоимость СМР : — по мере их возникновения; — путем создания резервов на покрытие предвиденных расходов например, резервы на гарантийный ремонт и обслуживание п. Выбранный способ отражения предвиденных расходов необходимо закрепить в учетной политике.

Бухгалтерский учет финансовых результатов в строительных организациях

Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль является одной из разновидностей финансового результата другим является убыток , который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и расходов. Участниками договора строительного подряда являются подрядные строительные организации , организации-заказчики строительства и инвесторы. Специфика осуществления хозяйственных операций, а также специфика осуществления процесса оборота денежных средств, определяют и специфику формирования финансовых результатов у каждого из участников этого договора. При организации работы по определению финансового результата в подрядных строительных организациях следует учитывать, что в отношении строительной продукции используются два основных термина: сметная прибыль и прибыль от продажи продукции. Напомним, что письмом Минюста РФ от 19 октября г. Поэтому ниже приводятся только те положения Методических указаний, которые заимствованы или взаимосвязаны с положениями других нормативных документов и не противоречат общеметодологическим подходам.

Конкретизированы функции прибыли в хозяйственной деятельности. финансовые результаты деятельности предприятия - его прибыль или убыток. . В операционном анализе используют расчет промежуточного финансового . находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства.

Убыток по итогам года: анализ, учет и внимание налоговиков

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6. Увеличение социальной поддержки семей с года 7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в г. Ипотечные каникулы с года 9. Новое в пенсионном законодательстве в году Продление дачной амнистии в году.

Строительство: учет выручки по работам с длительным циклом

.

.

.

.

прибыль (убыток) от продаж, полученная за период; так как в расчете может участвовать не только показатель прибыли, но и показатель убытка. У такой компании оптимизация может достигаться экономия по.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дорофей

    О Тарас,поздравляю Вас,ещё 10 ка и кнопка Ютуб ваша)

  2. Раиса

    У меня произошла эпилепсия.

  3. Лазарь

    Это всё специально делают убрать Нада ету власть

  4. Емельян

    Спасибо! Взаимно! МИРА И ДОБРА!

  5. Агния

    Вдачі всім!І бережіть себе!